La regla del 30%: cómo funciona realmente la ventaja fiscal neerlandesa para expatriados

La regla oficial

La regla del 30% (30%-regeling) permite a un empleador pagar hasta el 30% del salario bruto de un empleado elegible como complemento libre de impuestos, pensado para compensar el coste adicional de trabajar fuera de su país de origen, en lugar de gravar el salario completo y exigirle documentar por separado los gastos reales del traslado.

Según Business.gov.nl, el portal oficial del gobierno para empresas, los requisitos básicos de elegibilidad son:

• Ha sido contratado o trasladado desde el extranjero a un empleo neerlandés.
• Tiene una experiencia específica que escasea en el mercado laboral neerlandés, lo cual en la práctica se demuestra simplemente superando el umbral salarial mínimo, no hay un examen de competencias o de titulación aparte en la vía estándar.
• Vivió a más de 150 km de la frontera neerlandesa durante al menos 16 de los 24 meses anteriores al inicio de su trabajo en los Países Bajos.
• Tiene una relación laboral genuina con un empleador que retiene el impuesto sobre la nómina neerlandés.
• La Belastingdienst concede la resolución mediante una decisión por escrito, solicitada dentro de los 4 meses siguientes a su fecha de inicio para que se aplique con carácter retroactivo.

La resolución dura un máximo de 5 años, un periodo más corto que los 8 o 10 años que permitían versiones anteriores del régimen.

Las cifras de 2026

El límite salarial importa incluso si sus ingresos superan cómodamente el umbral mínimo: según el resumen de umbrales salariales 2026 de LIMES international, la norma WNT que limita a cuánto de su salario puede aplicarse la ventaja subió a 262.000 euros en 2026, desde los 246.000 euros de 2025. Todo lo que supere ese límite se grava normalmente, la ventaja del 30% no se extiende a esa parte.

Por qué la historia del cambio de porcentaje resulta confusa, y qué pasó realmente

Esta es la parte que confunde a la gente, porque las normas cambiaron dos veces en poco tiempo. Esta es la secuencia real:

1. Antes de 2024La resolución pagaba un 30% fijo durante toda su duración (entonces hasta 8 años, más tarde reducida a 5), sin límite salarial sobre a cuánto ingreso se aplicaba.
2. 1 de enero de 2024Se introdujo por primera vez un límite salarial (la norma WNT/Balkenende), que limitaba a cuánto ingreso podía aplicarse la ventaja del 30%. Al mismo tiempo, se anunció una reducción gradual: 30% durante los primeros 20 meses, 20% durante los siguientes 20, y 10% durante los últimos 20 meses del periodo de 5 años.
3. Budget Day 2024 (septiembre de 2024)Según el [análisis de Loyens & Loeff](https://www.loyensloeff.com/insights/news--events/news/from-a-30-ruling-to-a-27-ruling-relaxation-or-restriction/), el plan de reducción gradual 30/20/10 se descartó tras las críticas de que hacía a los Países Bajos menos competitivos para atraer talento internacional.
4. 2025-2026El porcentaje se mantuvo fijo en el 30% durante estos dos años, según el [resumen de Baker Tilly sobre el régimen ajustado](https://www.bakertilly.nl/en/inzichten/kennisartikel/expat-scheme-adjusted-not-30-not-30-20-10-but-a-27-ruling).
5. Desde el 1 de enero de 2027El porcentaje baja a un **27%** fijo para las resoluciones iniciadas después del 1 de enero de 2024, sustituyendo la reducción gradual descartada por un único recorte, más sencillo.

Existe protección transitoria, pero es parcial. Si su regla del 30% ya se concedió antes del 1 de enero de 2024, mantiene el porcentaje del 30% después de 2027 en lugar de bajar al 27%, durante el resto de su periodo. Pero la propia exención transitoria del límite salarial expiró el 1 de enero de 2026, así que incluso quienes están bajo el régimen anterior y protegido quedan ahora sujetos al límite salarial WNT desde 2026 en adelante. La protección del porcentaje y la protección del límite son dos cosas distintas, y de cara al futuro solo una de ellas sigue aplicándose.

Foto de cottonbro studio en Pexels

Lo que señalan quienes ya lo han vivido y los asesores

Las guías de asesoría fiscal destacan sistemáticamente los mismos puntos prácticos que conviene conocer antes de asumir que la resolución se aplica sin más a su situación:

• La norma de los 150 km es más estricta de lo que parece. No tiene que ver con su nacionalidad o su pasaporte, sino con dónde vivió realmente durante 16 de los 24 meses anteriores al inicio de su trabajo en los Países Bajos. Alguien que ya vivía en una región fronteriza neerlandesa, o que se trasladó a los Países Bajos desde un país cercano poco antes de aceptar el puesto, puede no superar esta prueba aunque sea claramente una contratación internacional en todos los demás sentidos.
• Puede elegir entre el porcentaje fijo y los gastos reales, pero no ambos. Según varias guías de asesoría, los empleados pueden optar por el reembolso de gastos extraterritoriales reales y documentados en lugar del complemento del 30%, pero no combinar ambos. Para la mayoría, el porcentaje fijo es más sencillo y generoso, pero merece la pena hacer la comparación si sus gastos reales de traslado fueron inusualmente altos.
• La pérdida del estatus parcial de no residente fiscal cambió las cosas desde 2025. Las guías señalan que los titulares de la regla del 30% podían antes optar por el estatus parcial de no residente fiscal (relevante sobre todo para los rendimientos del ahorro y la inversión gravados en el Box 3), y que esa opción se eliminó para las nuevas resoluciones a partir del 1 de enero de 2025, un detalle que conviene comentar con un asesor fiscal si tiene un patrimonio significativo fuera de los Países Bajos.

Paso a paso

1. Compruebe que cumple los requisitos básicos: contratación desde el extranjero, la prueba de residencia de 150 km/16 de 24 meses, y un contrato laboral neerlandés real.
2. Compare su salario con el umbral vigente (unos 48.013 EUR para 2026, o 36.497 EUR si tiene menos de 30 años y un máster que cumpla los requisitos), y con el límite salarial de 262.000 EUR si sus ingresos son altos.
3. Solicítela a través de su empleador en los primeros 4 meses desde su fecha de inicio ante la Belastingdienst, para que la resolución pueda aplicarse con carácter retroactivo en lugar de empezar desde un mes posterior.
4. Decida entre el complemento fijo del 30% y el reembolso de gastos reales, comparando cuál es más favorable para su situación real.
5. Siga de cerca el cambio de porcentaje de 2027 si su resolución empezó después del 1 de enero de 2024, ya que su ventaja neta pasará del 30% al 27% en ese momento, salvo que esté bajo la protección transitoria anterior a 2024.
6. Revise su situación con un asesor fiscal si tiene un patrimonio significativo o rendimientos de inversión fuera de los Países Bajos, dado el cambio de 2025 en el estatus parcial de no residente fiscal.

Lo que necesitará

• Un contrato laboral neerlandés con un empleador que retenga el impuesto sobre la nómina neerlandés.
• Prueba de su historial de residencia durante los 24 meses anteriores al inicio de su trabajo en los Países Bajos.
• Nóminas o documentación salarial que muestren que su salario imponible supera el umbral aplicable.
• Un BSN, ya que es necesario para prácticamente todos los trámites fiscales y de nómina neerlandeses.
• Una solicitud completa presentada por su empleador ante la Belastingdienst, idealmente en los primeros 4 meses desde su fecha de inicio.

Nota de cumplimiento

Esta página explica el marco general de la regla del 30% y las cifras de 2026 tal como las publica el gobierno neerlandés y las recogen firmas de asesoría fiscal, a fecha de 2026. No constituye asesoramiento fiscal personal. La elegibilidad, los umbrales y el calendario de porcentajes pueden cambiar, y su situación concreta, residencia previa, estructura salarial y fecha de inicio afectan a lo que realmente se le aplica. Confirme su caso directamente con el departamento de nóminas de su empleador, un asesor fiscal neerlandés autorizado o la Belastingdienst antes de basarse en cualquier cifra de esta página.