Правило 30%: как на самом деле работает нидерландская налоговая льгота для экспатов

Официальное правило

Правило 30% (30%-regeling) позволяет работодателю выплачивать до 30% валовой зарплаты подходящего работника в качестве надбавки без налога, призванной компенсировать дополнительные расходы на работу за пределами родной страны, вместо обложения налогом полной зарплаты и требования отдельно документировать реальные расходы на переезд.

По данным Business.gov.nl, официального государственного бизнес-портала, основные требования к соответствию следующие:

• Вас наняли или перевели из-за границы на работу в Нидерландах.
• У вас есть конкретная экспертиза, которая является дефицитной на нидерландском рынке труда, что на практике демонстрируется просто преодолением минимального порога зарплаты, нет отдельного экзамена на навыки или степень на стандартном пути.
• Вы прожили более 150 км от границы Нидерландов минимум 16 из 24 месяцев перед началом вашей работы в Нидерландах.
• У вас настоящие трудовые отношения с работодателем, который удерживает нидерландский налог с зарплаты.
• Belastingdienst предоставляет разрешение письменным решением, поданным в течение 4 месяцев с даты начала работы, чтобы оно действовало задним числом.

Разрешение действует максимум 5 лет, более короткое окно, чем 8 или 10 лет, которые допускали более старые версии схемы.

Цифры на 2026 год

Граница зарплаты имеет значение, даже если ваш доход комфортно превышает минимальный порог: по обзору порогов зарплаты на 2026 год от LIMES international, норма WNT, ограничивающая, к какой части вашей зарплаты можно применить льготу, выросла до 262000 евро в 2026 году с 246000 евро в 2025 году. Всё сверх этой границы облагается налогом обычным образом, льгота 30% на это не распространяется.

Почему история изменения ставки запутана, и что на самом деле произошло

Вот часть, которая сбивает людей с толку, потому что правила менялись дважды за короткий период. Вот реальная последовательность:

1. До 2024 годаРазрешение выплачивало фиксированные 30% на протяжении всего срока (тогда до 8 лет, позже сокращено до 5), без границы зарплаты на то, к какому доходу применялась льгота.
2. 1 января 2024 годаВпервые ввели границу зарплаты (норму WNT/Балкененде), которая ограничивала, к какому доходу можно применить льготу 30%. Одновременно объявили постепенное снижение: 30% первые 20 месяцев, 20% следующие 20, затем 10% последние 20 месяцев 5-летнего срока.
3. День бюджета 2024 года (сентябрь 2024)По [анализу Loyens & Loeff](https://www.loyensloeff.com/insights/news--events/news/from-a-30-ruling-to-a-27-ruling-relaxation-or-restriction/), план поэтапного снижения 30/20/10 отменили после критики, что он делает Нидерланды менее конкурентоспособными для привлечения международных талантов.
4. 2025-2026По [итогам Baker Tilly относительно скорректированной схемы](https://www.bakertilly.nl/en/inzichten/kennisartikel/expat-scheme-adjusted-not-30-not-30-20-10-but-a-27-ruling), ставка оставалась фиксированной на уровне 30% в течение этих двух лет.
5. С 1 января 2027 годаСтавка снижается до фиксированных **27%** для разрешений, начавших действовать после 1 января 2024 года, заменяя отменённую поэтапную схему одним, более простым сокращением.

Переходная защита существует, но она частичная. Если ваше правило 30% уже было предоставлено до 1 января 2024 года, вы сохраняете ставку 30% после 2027 года вместо снижения до 27%, на оставшийся срок. Но собственное переходное освобождение от границы зарплаты истекло 1 января 2026 года, так что даже люди по более старому, защищённому соглашению теперь подпадают под границу зарплаты WNT с 2026 года. Защита ставки и защита границы это две отдельные вещи, и в дальнейшем действует только одна из них.

Фото: cottonbro studio, источник Pexels

На что указывают реальные люди и консультанты

Гиды по налоговому консультированию последовательно подчёркивают одни и те же практические моменты, о которых стоит знать, прежде чем предполагать, что разрешение гладко применяется к вашей ситуации:

• Правило 150 км строже, чем кажется. Это не про ваше гражданство или паспорт, а про то, где вы фактически проживали 16 из 24 месяцев перед началом вашей работы в Нидерландах. Кто-то, кто уже жил в приграничном регионе Нидерландов, или переехал в Нидерланды из соседней страны незадолго до получения работы, может не пройти этот тест, даже если во всех остальных смыслах это явно международный найм.
• Вы можете выбрать между фиксированным процентом и реальными расходами, но не обоими сразу. По данным нескольких консультационных гидов, работники могут выбрать возмещение документально подтверждённых реальных внетерриториальных расходов вместо надбавки 30%, но не сочетать оба варианта. Для большинства людей фиксированный процент проще и щедрее, но стоит сделать сравнение, если ваши реальные расходы на переезд были необычно высокими.
• Потеря частичного статуса нерезидента-налогоплательщика изменила ситуацию с 2025 года. Гиды отмечают, что владельцы правила 30% раньше могли выбирать частичный статус нерезидента-налогоплательщика (актуально прежде всего для сбережений и инвестиционного дохода, облагаемого в Box 3), и что этот вариант отменили для новых разрешений с 1 января 2025 года, деталь, которую стоит обсудить с налоговым консультантом, если у вас значительные активы за пределами Нидерландов.

Шаг за шагом

1. Проверьте, соответствуете ли вы основным требованиям: наём из-за границы, тест на проживание 150 км/16 из 24 месяцев, и настоящий нидерландский трудовой договор.
2. Сравните свою зарплату с текущим порогом (примерно 48013 EUR на 2026 год, или 36497 EUR если вам меньше 30 лет и у вас подходящий магистр), и с границей зарплаты 262000 EUR, если ваш доход высокий.
3. Подайте заявление через работодателя в течение 4 месяцев с даты начала работы в Belastingdienst, чтобы разрешение могло действовать задним числом, а не с более позднего месяца.
4. Определитесь между фиксированной надбавкой 30% и возмещением реальных расходов, сравнив, что выгоднее для вашей реальной ситуации.
5. Следите за изменением ставки 2027 года, если ваше разрешение началось после 1 января 2024 года, поскольку ваша чистая льгота изменится с 30% на 27% в этот момент, если вы не подпадаете под переходную защиту до 2024 года.
6. Пересмотрите свою ситуацию с налоговым консультантом, если у вас значительные активы или инвестиционный доход за пределами Нидерландов, учитывая изменение 2025 года в отношении частичного статуса нерезидента-налогоплательщика.

Что вам понадобится

• Нидерландский трудовой договор с работодателем, который удерживает нидерландский налог с зарплаты.
• Подтверждение вашей истории проживания за 24 месяца перед началом вашей работы в Нидерландах.
• Расчётные листки или документация о зарплате, показывающие, что ваша налогооблагаемая зарплата превышает действующий порог.
• BSN, поскольку он нужен практически для всех нидерландских налоговых и зарплатных процессов.
• Заполненное заявление, поданное вашим работодателем в Belastingdienst, в идеале в течение 4 месяцев с даты начала работы.

Примечание о соответствии

Эта страница объясняет общую структуру правила 30% и цифры на 2026 год, как их публикует нидерландское правительство и излагают фирмы налогового консультирования, по состоянию на 2026 год. Это не личная налоговая консультация. Соответствие требованиям, пороги и график ставок могут меняться, а ваша конкретная ситуация, предыдущее место жительства, структура зарплаты и дата начала работы влияют на то, что действительно к вам применяется. Проверяйте свой случай напрямую с отделом зарплаты вашего работодателя, лицензированным нидерландским налоговым консультантом или Belastingdienst, прежде чем полагаться на любую цифру здесь.