قاعدة الـ30%: كيف تعمل الميزة الضريبية الهولندية للوافدين فعليًا

القاعدة الرسمية

تسمح قاعدة الـ30% (30%-regeling) لصاحب العمل بدفع ما يصل إلى 30% من الراتب الإجمالي لموظف مؤهل كبدل معفى من الضرائب، يُقصد به تعويض التكلفة الإضافية للعمل خارج بلده الأصلي، بدلًا من فرض ضريبة على الراتب كاملًا ومطالبته بتوثيق تكاليف الانتقال الفعلية بشكل منفصل.

وفقًا لـ Business.gov.nl، البوابة الحكومية الرسمية للأعمال، فإن متطلبات الأهلية الأساسية هي:

• تم توظيفك أو نقلك من الخارج إلى وظيفة هولندية.
• لديك خبرة محددة نادرة في سوق العمل الهولندي، وهو ما يُثبَت عمليًا بمجرد تجاوز الحد الأدنى للراتب، فلا يوجد اختبار مهارات أو شهادة منفصل في المسار القياسي.
• عشت على بعد أكثر من 150 كم من الحدود الهولندية لمدة 16 شهرًا على الأقل من الأشهر الـ24 السابقة لبدء عملك في هولندا.
• لديك علاقة عمل حقيقية مع صاحب عمل يخصم ضريبة الرواتب الهولندية.
• تمنح Belastingdienst القرار بموجب قرار مكتوب، يُقدَّم خلال 4 أشهر من تاريخ بدء عملك ليسري بأثر رجعي.

يستمر القرار لمدة 5 سنوات كحد أقصى، وهي فترة أقصر من الـ8 أو الـ10 سنوات التي كانت تسمح بها النسخ الأقدم من النظام.

أرقام 2026

يهم سقف الراتب حتى لو تجاوز دخلك الحد الأدنى بارتياح: وفقًا لاستعراض LIMES international لحدود الراتب لعام 2026، ارتفع معيار WNT الذي يحدّ من مقدار راتبك الذي يمكن تطبيق الميزة عليه إلى 262000 يورو في 2026، ارتفاعًا من 246000 يورو في 2025. يُفرض على أي مبلغ يتجاوز هذا السقف ضريبة عادية، ولا تمتد إليه ميزة الـ30%.

لماذا تاريخ تغيير النسبة مربك، وماذا حدث فعليًا

هذا هو الجزء الذي يربك الناس، لأن القواعد تغيّرت مرتين في فترة قصيرة. إليك التسلسل الفعلي:

1. قبل 2024كان القرار يدفع نسبة 30% ثابتة طوال مدته الكاملة (حتى 8 سنوات حينها، ثم اختُصرت إلى 5)، دون سقف للراتب يحدد مقدار الدخل الذي يمكن تطبيقه عليه.
2. 1 يناير 2024أُدخل سقف للراتب لأول مرة (معيار WNT/Balkenende)، حدّ من مقدار الدخل الذي يمكن تطبيق ميزة الـ30% عليه. وفي الوقت نفسه، أُعلن عن خفض تدريجي: 30% للأشهر الـ20 الأولى، و20% للأشهر الـ20 التالية، ثم 10% للأشهر الـ20 الأخيرة من مدة الخمس سنوات.
3. يوم الميزانية 2024 (سبتمبر 2024)وفقًا [لتحليل Loyens & Loeff](https://www.loyensloeff.com/insights/news--events/news/from-a-30-ruling-to-a-27-ruling-relaxation-or-restriction/)، أُلغيت خطة الخفض التدريجي 30/20/10 بعد انتقادات بأنها تجعل هولندا أقل قدرة على المنافسة في جذب المواهب الدولية.
4. 2025-2026وفقًا [لملخص Baker Tilly للنظام المعدَّل](https://www.bakertilly.nl/en/inzichten/kennisartikel/expat-scheme-adjusted-not-30-not-30-20-10-but-a-27-ruling)، بقيت النسبة ثابتة عند 30% خلال هاتين السنتين.
5. اعتبارًا من 1 يناير 2027تنخفض النسبة إلى **27%** ثابتة للقرارات التي بدأت بعد 1 يناير 2024، لتحل محل الخطة التدريجية الملغاة بتخفيض واحد أبسط.

الحماية الانتقالية موجودة لكنها جزئية. إذا مُنح قرار الـ30% الخاص بك بالفعل قبل 1 يناير 2024، فإنك تحتفظ بنسبة 30% بعد 2027 بدلًا من الانخفاض إلى 27%، لبقية مدتك. لكن الإعفاء الانتقالي الخاص بسقف الراتب نفسه انتهى في 1 يناير 2026، لذا حتى من هم بموجب الترتيب الأقدم المحمي يخضعون الآن لسقف راتب WNT اعتبارًا من 2026. حماية النسبة وحماية السقف أمران منفصلان، ولا يسري منهما مستقبلًا سوى واحد.

صورة من cottonbro studio عبر Pexels

ما يشير إليه من مرّوا بالتجربة فعليًا والمستشارون

تسلط أدلة الاستشارات الضريبية الضوء باستمرار على نفس النقاط العملية التي تستحق المعرفة قبل افتراض أن القرار ينطبق بسلاسة على وضعك:

• قاعدة الـ150 كم أكثر صرامة مما تبدو. لا تتعلق بجنسيتك أو جواز سفرك، بل بمكان إقامتك الفعلي خلال 16 من الأشهر الـ24 السابقة لبدء عملك في هولندا. الشخص الذي كان يعيش بالفعل في منطقة حدودية هولندية، أو انتقل إلى هولندا من بلد مجاور قبل فترة قصيرة من قبول الوظيفة، قد يفشل في هذا الاختبار حتى لو كان بشكل واضح توظيفًا دوليًا من كل النواحي الأخرى.
• يمكنك الاختيار بين النسبة الثابتة والتكاليف الفعلية، لكن ليس كليهما. وفقًا لعدة أدلة استشارية، يمكن للموظفين اختيار استرداد نفقاتهم الفعلية الموثقة خارج الإقليم بدلًا من بدل الـ30%، لكن دون الجمع بين الاثنين. بالنسبة لمعظم الناس، النسبة الثابتة أبسط وأكثر سخاءً، لكن يستحق إجراء المقارنة إذا كانت تكاليف انتقالك الفعلية مرتفعة بشكل غير معتاد.
• غيّر فقدان صفة دافع الضريبة غير المقيم الجزئية الأمور اعتبارًا من 2025. تشير الأدلة إلى أن حاملي قاعدة الـ30% كان بإمكانهم سابقًا اختيار صفة دافع الضريبة غير المقيم الجزئية (وهي ذات صلة أساسًا بدخل الادخار والاستثمار الخاضع للضريبة في الصندوق الثالث Box 3)، وأن هذا الخيار أُلغي للقرارات الجديدة اعتبارًا من 1 يناير 2025، وهو تفصيل يستحق مناقشته مع مستشار ضريبي إذا كانت لديك أصول كبيرة خارج هولندا.

خطوة بخطوة

1. تحقق من استيفائك للأهلية الأساسية: التوظيف من الخارج، اختبار الإقامة 150 كم/16 من 24 شهرًا، وعقد عمل هولندي حقيقي.
2. قارن راتبك بالحد الحالي (نحو 48013 يورو لعام 2026، أو 36497 يورو إذا كان عمرك أقل من 30 عامًا ولديك ماجستير مؤهِّل)، وبسقف الراتب البالغ 262000 يورو إذا كان دخلك مرتفعًا.
3. قدّم الطلب عبر صاحب عملك خلال 4 أشهر من تاريخ بدء عملك إلى Belastingdienst، ليتمكن القرار من السريان بأثر رجعي بدلًا من بدئه من شهر لاحق.
4. قرّر بين البدل الثابت 30% واسترداد التكاليف الفعلية، بمقارنة الأنسب لوضعك الفعلي.
5. تابع تغيير النسبة في 2027 إذا بدأ قرارك بعد 1 يناير 2024، لأن ميزتك الصافية ستتحول من 30% إلى 27% في تلك اللحظة ما لم تكن مشمولًا بالحماية الانتقالية لما قبل 2024.
6. راجع وضعك مع مستشار ضريبي إذا كانت لديك أصول كبيرة أو دخل استثماري خارج هولندا، نظرًا لتغيير 2025 في صفة دافع الضريبة غير المقيم الجزئية.

ما ستحتاجه

• عقد عمل هولندي مع صاحب عمل يخصم ضريبة الرواتب الهولندية.
• إثبات سجل إقامتك خلال الأشهر الـ24 السابقة لبدء عملك في هولندا.
• كشوف رواتب أو مستندات راتب تُظهر أن راتبك الخاضع للضريبة يتجاوز الحد المعمول به.
• رقم BSN، لأنه مطلوب لجميع العمليات الضريبية وكشوف الرواتب الهولندية تقريبًا.
• طلب مكتمل يقدمه صاحب عملك إلى Belastingdienst، ويُفضَّل خلال 4 أشهر من تاريخ بدء عملك.

ملاحظة الامتثال

توضح هذه الصفحة الإطار العام لقاعدة الـ30% وأرقام 2026 كما تنشرها الحكومة الهولندية وتنقلها شركات الاستشارات الضريبية، حتى عام 2026. وهي ليست استشارة ضريبية شخصية. قد تتغير الأهلية والحدود وجدول النسب، ويؤثر وضعك المحدد وإقامتك السابقة وهيكل راتبك وتاريخ بدء عملك على ما ينطبق عليك فعليًا. تحقق من حالتك مباشرة لدى قسم كشوف الرواتب بصاحب عملك، أو مستشار ضريبي هولندي مرخّص، أو Belastingdienst قبل الاعتماد على أي رقم هنا.